IRS需要遵守的法律
很多同学在问: "美国国税局（IRS）受到哪些法律限制？它能直接执法吗？"
美国国税局（Internal Revenue Service, IRS） 作为 联邦政府的税收机关，其权力受到 美国宪法、税法、隐私法和行政法规 的严格限制。虽然 IRS 负责执行税收法规，但它不能直接执法（如逮捕、刑事定罪），而是依赖司法系统和执法机构（如 FBI、联邦法院）来执行相关行动。
1. IRS 主要受到的法律限制
IRS 不能随意行使权力，它必须遵守以下关键法律：
🔹 1.1《美国宪法》（U.S. Constitution）
- 第五修正案（5th Amendment）：
- 纳税人有 不自证其罪（Right Against Self-Incrimination） 的权利，IRS 不能强迫个人提供可能用于刑事指控的证据。
- 第四修正案（4th Amendment）：
- IRS 不能随意搜查或扣押财产，必须获得法院签发的 搜查令或传票。
- 第十四修正案（14th Amendment）：
- IRS 不能 歧视性 执行税法，必须公平对待所有纳税人。
🔹 1.2《税收法典》（Internal Revenue Code, IRC）
- 26 U.S. Code（美国税法典）：
- IRS 只能在法律允许的范围内征税，不得任意增加税负或处罚。
- 个人有权向 税务法院（U.S. Tax Court） 提出申诉。
🔹 1.3《纳税人权利法案》（Taxpayer Bill of Rights, TBOR）
IRS 必须遵守 纳税人的 10 项基本权利（《26 U.S. Code §7803(a)(3)》），包括：
- 知情权（The Right to Be Informed）——IRS 必须清晰告知纳税人其义务、规则及程序。
- 公平待遇权（The Right to Quality Service）——IRS 不能滥用权力，必须合理处理税务问题。
- 隐私权（The Right to Privacy）——IRS 不能未经正当程序访问个人银行账户或财产。
- 上诉权（The Right to Challenge IRS’s Position）——纳税人有权反驳 IRS 认定的税务责任，并请求行政复议或诉讼。
完整 10 项权利 👉 IRS 官方文档
2. IRS 能直接执法吗？
❌ IRS 不能直接执法（如逮捕、冻结账户），但它可以采取法律允许的行政行动，并与其他机构合作执行刑事案件。
🔹 2.1 IRS 可以采取的行政行动
| 行动 | 是否需要法院批准？ | 适用情况 |
|---|---|---|
| 发送税务通知 | ❌ 不需要 | 通知欠税或审计 |
| 传票（Summons） | ✅ 需要法院支持 | 要求纳税人提供文件 |
| 扣押资产（Tax Levy） | ✅ 需要事先通知 & 上诉权 | 用于追讨未支付税款 |
| 留置权（Tax Lien） | ❌ 不需要，但纳税人可上诉 | 在资产上设置债权限制 |
| 审计（Audit） | ❌ 不需要 | 调查纳税申报表 |
💡 重点：
- IRS 不能擅自冻结银行账户或扣押财产，必须经过正当程序并给纳税人上诉机会。
- IRS 不能进行刑事逮捕，需要转交 司法部（DOJ）或联邦调查局（FBI） 处理。
🔹 2.2 IRS 无法直接执行的事项
| 执法类型 | 是否由 IRS 执行？ | 实际负责机构 |
|---|---|---|
| 逮捕逃税者 | ❌ 不能 | 联邦执法机构（FBI、DOJ、美国法警 US Marshals） |
| 刑事起诉 | ❌ 不能 | 司法部（DOJ） |
| 法院裁决 | ❌ 不能 | 联邦税务法院（U.S. Tax Court） |
📌 例外情况：IRS 刑事调查科（IRS-CI） IRS 有 一个特别调查部门（IRS-CI, Criminal Investigation），但即便 IRS-CI 调查发现逃税行为，它仍然需要 移交司法部（DOJ）起诉，不能直接逮捕或起诉个人。
3. 真实案例：IRS 受限执法的实际影响
🔹 案例 1：IRS 想获取银行账户，但受限
案例：IRS 认为某纳税人涉嫌隐瞒收入，希望查看其银行账户交易记录。 限制：
- IRS 不能直接冻结账户，必须获得法院批准的传票（Summons）。
- 如果纳税人提出抗辩，IRS 需要通过法院裁决才能获取信息。
🔹 案例 2：IRS 不能直接逮捕逃税者
案例：IRS 发现某人 逃税 $100 万，怀疑其故意造假申报。 限制：
- IRS 不能直接逮捕 该纳税人，而是由 IRS-CI 调查，并提交给 司法部（DOJ），由 FBI 或其他执法机构执行逮捕。
4. 如何应对 IRS 调查？（保护纳税人权利）
如果 IRS 质疑您的税务申报，您可以：
- 要求书面通知（IRS 必须以书面形式通知审计或罚款）。
- 行使上诉权（在收到审计通知后，您可以向税务法院（Tax Court） 上诉）。
- 咨询税务律师或 CPA（在 IRS 调查时，您可以聘请税务律师来保护您的权益）。
- 请求 IRS 税务监督员（Taxpayer Advocate Service, TAS）介入（如果 IRS 处理不公，TAS 可提供帮助）。
📌 结论：IRS 受到严格法律限制
✅ IRS 不能随意执行税务处罚，必须遵守 税法 & 宪法。
✅ IRS 不能直接逮捕逃税者，需要转交 DOJ & FBI 处理。
✅ IRS 不能任意冻结资产，必须遵循 正式通知 & 上诉流程。
✅ 纳税人享有上诉权 & 隐私权，可以合法对抗 IRS 处罚。