FICA税 FICA Tax

以下是关于 FICA 税 的详细解析，采用分步说明结构，帮助您透彻理解其本质：

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一、FICA 税的全称与法律依据

• 全称：Federal Insurance Contributions Act（联邦保险贡献法）
• 生效时间：1935 年立法（Social Security 部分），1965 年扩展（新增 Medicare 部分）
• 核心条款：要求雇主和雇员共同为社会保障体系供款

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二、FICA 税的构成公式

FICA 税 = 社会保险税 (Social Security Tax) + 医疗保险税 (Medicare Tax)

1. 社会保险税（Social Security Tax）

项目	标准（2024 年）
雇员税率	6.2%
雇主税率	6.2%
合并税率	12.4%
应税收入上限	$168,600（超过部分免税）
用途	支付退休金、残障福利、遗属抚恤金（OASDI 计划）

2. 医疗保险税（Medicare Tax）

项目	标准（2024 年）
雇员基础税率	1.45%
雇主基础税率	1.45%
合并基础税率	2.9%
附加税	个人年收入 > $20 万 / 家庭 > $25 万时，超额部分加征 0.9%（仅雇员承担）
应税上限	无上限（全额工资征税）
用途	资助 Medicare 的医院保险（Part A）和医疗服务（Part B）

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三、FICA 税计算示例

案例 1：普通员工（年薪 $60,000）

Social Security Tax = $60,000 × 6.2% = $3,720 (雇主匹配 $3,720)
Medicare Tax = $60,000 × 1.45% = $870 (雇主匹配 $870)
总 FICA 税 = ($3,720 + $870) × 2 = $9,180

案例 2：高收入员工（年薪 $250,000，单身）

Social Security Tax = $168,600 × 6.2% = $10,453.20 (仅对上限内征税)
Medicare Tax = $250,000 × 1.45% = $3,625
Additional Medicare Tax = ($250,000 - $200,000) × 0.9% = $450
Total FICA Tax = $10,453.20 + $3,625 + $450 = $14,528.20

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四、FICA 税的特殊规则

场景	处理规则
多雇主收入	社会保险税由各雇主分别扣缴，若累计收入超上限可申请退税
自雇人士	通过 SECA 税支付全额 15.3%（12.4% Social Security + 2.9% Medicare）
宗教豁免	需提交 Form 4029 且永不领取社保福利
国际雇员	持 F/J/M/Q 签证者仍需缴纳 Medicare 税，但部分豁免 Social Security 税

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五、FICA 与 SECA 的关键区别

税种	适用人群	税率结构	申报方式
FICA	W-2 雇员	雇主雇员各付 7.65%	自动从工资扣除
SECA	自雇人士	全额 15.3%（含附加税）	通过 Schedule SE

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六、常见误区澄清

• ❌ “FICA 税是联邦所得税的一部分”
  ✓ 事实：FICA 是专项税，与联邦所得税独立计算（W-2 的 Box 2 为所得税，Box 4/6 为 FICA）

• ❌ “高收入者不用交 Medicare 税”
  ✓ 事实：Medicare 税无上限，且收入超 $20 万需加征 0.9%

• ❌ “退休后不用交 FICA 税”
  ✓ 事实：若退休后继续工作，工资仍须缴纳 FICA 税（除非已领社保福利且超收入限制）

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总结

FICA 税的本质是 “工资预扣型社会保障供款”，其设计实现了 “工作人群供养退休人群” 的社会契约。理解其构成与规则，对税务规划（如控制收入接近应税上限时）和福利申领（需累计 40 个社保积分）有重要意义。