中美税收协定 5000 美元免税额（F1 学生适用）
中美两国自 1984 年签署的所得税协定（1987 年 1 月 1 日生效）第 20 条(c)款，为持 F1（及 J/M/Q）身份、来自中国大陆的留学生提供一项优惠：每个纳税年度，从事个人劳务（工资、报酬）所得的前 5000 美元免征联邦所得税。
谁可以用
- 来美之前是中国大陆税务居民（香港、澳门、台湾不适用第 20 条）
- 持 F1/J1/M1/Q1 等学生身份，且仍处于"临时在美求学"阶段
- 收入类型属于个人劳务所得，例如校内工作、CPT、OPT 期间的工资
一旦身份从 F1 转为 H1B 等非学生身份，不再是"临时在美求学的学生"，这项协定优惠随即终止，不能继续享受。
什么时候"放出来"：不是自动扣款，是报税时申报
这 5000 美元不是雇主发工资时自动少扣的钱，而是需要主动申报才能拿到的免税额，具体分两种情况：
- 非居民（通常是来美前 5 年）：在 Form 1040-NR 上正常申报工资收入，再于 Schedule OI 第 L 项中把这 5000 美元作为协定豁免填入
- 税务居民（第 6 年起）：正常收入体现在 Form 1040 第 1 行，再于 Schedule 1（1040）第 8z 行填入等额负数，并附上 Form 8833 说明依据的协定条款
也就是说，"免税"最终体现在报税表上少交的这部分税，而不是工资单上的即时扣款减少。如果全年没有主动申报，这笔本可免税的额度就白白浪费了。
一年只能用一次，不能结转
- 每个纳税年度最多 5000 美元，按自然年计算
- 当年没用满的额度不能结转到下一年
- 需要有效的 SSN 或 ITIN，否则扣缴义务人（雇主/学校）无法在源头允许协定豁免