雇佣税记录与工资税表（IRS）

发表于 2026-10-10

最后修改 2026-10-11

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制定这些规定的机构

本文只讲联邦税法对工资的规定，出自下面两个机构。它们发布的文件效力不同，完整的效力层次见签证相关的美国官方信息来源。

国会：联邦立法机构，制定国内税收法典（Internal Revenue Code，IRC），规定所得税预扣、社安税和医保税等雇佣税。
国税局（IRS）：财政部下属机构，执行税法。本文引用的 Publication 15、Publication 515、税表填表说明和 IRS 网站页面，是 IRS 对税法的说明和操作指引。

发薪方式和工资记录的劳动法规定见发薪方式与工资记录（劳动法）；STEM OPT 在移民法规上的薪酬要求见 STEM OPT 薪酬要求与发薪证明。

IRS（Publication 15（2026）第 5 节）：须缴雇佣税的工资，一般包括付给员工的全部劳务报酬，可以是现金或其他形式，包括薪水、假期津贴、奖金、佣金和应税福利；怎么计量、怎么支付都不影响。

IRS（Employment Tax Recordkeeping）：所有雇佣税记录至少保存到该年第 4 季度申报后 4 年，供 IRS 检查。记录应包括（节选）：
- 雇主识别号（EIN）
- 每一笔工资支付的金额和日期
- 实物工资的公允市值
- 员工的姓名、地址、社安号和职业
- 每名员工的受雇日期
- 员工的预扣证明（Form W-4 等）副本
- 税款缴存的日期和金额，以及通过 EFTPS 缴存的确认号
- 已提交税表的副本和确认号
- 员工福利和费用报销的记录，包括证明材料

IRS（General Instructions for Forms W-2 and W-3）：雇主须把 W-2 交给员工，并向社会安全局（SSA）申报；2026 年度的截止日都是 2027-02-01。
IRS（同上）：年内离职的员工索要 W-2，雇主须在索要之日或最后一次发薪之日起 30 天内提供，以较晚者为准。
IRS（Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC）：付给雇员的工资报在 W-2 上；1099-NEC 报的是付给非雇员（not your employee）的劳务报酬。
IRS（Publication 515（2026））：非居民外籍雇员的工资与在美经营活动有实际关联的，和美国公民、居民一样按累进税率预扣所得税。
IRS（Publication 515）：员工用 Form 8233 申请税收协定豁免预扣的，这部分工资报在 Form 1042-S 上，不计入 W-2 第 1 栏；协定豁免的工资如须缴州和地方税，仍可报在 W-2 的州和地方工资栏。

IRS（Foreign Student Liability for Social Security and Medicare Taxes）：持 F-1、J-1、M-1 在美不满 5 个日历年的学生，按 IRC §7701(b) 一般是税务上的非居民。他们从事 USCIS 允许、且为实现签证目的的工作，工资免缴社安税和医保税；免税的工作包括校内和校外的 Practical Training。
IRS（同上）：学生成为税务居民后，这项豁免不再适用。持 F-1、J-1、M-1 在美超过 5 个日历年并满足实际居住测试（Substantial Presence Test）的，一般成为税务居民，须缴社安税和医保税。
IRS（同上）：F-2、J-2、M-2 身份的配偶和子女，USCIS 不允许的工作，以及与签证目的没有密切联系的工作，都不适用这项豁免。

IRS（Transcript Types for Individuals and Ways to Order Them）：工资与收入记录单（Wage and Income Transcript）显示 IRS 收到的 W-2、1098、1099、5498 等信息申报表的数据，只列已向 IRS 申报的税表；当年数据一般在 2 月第一周可查，可查当年及之前 9 个税年；可在 IRS 个人在线账户（Individual Online Account）查看，或用 Form 4506-T 申请，免费。